Marktconform geld lenen aan je vennootschap - Huh?
Karine De Hondt • 14 januari 2024
Je wil je vennootschap geld lenen of je hebt tegoeden op de rekening-courant. Wat dan met de rente? Hier zijn de spelregels!
Welk bedrag mag je lenen?
Of je nu bedrijfsleider, diens echtgenoot of een aandeelhouder bent, als je aan je vennootschap geld leent, moet je eerst even je boekhouding nakijken. Het bedrag van de lening mag namelijk niet hoger zijn dan de belaste reserves bij het begin van het boekjaar plus het gestorte kapitaal aan het einde van het boekjaar. Heb je een vennootschap zonder vennootschapsrechtelijk kapitaal, een BV bijvoorbeeld, dan is het fiscaal gestorte kapitaal het eigen vermogen van de vennootschap, voor zover dat gevormd wordt door werkelijk gestorte inbrengen in geld of in natura, andere dan inbrengen in nijverheid, en voor zover er geen terugbetaling of vermindering plaatsgevonden heeft.
Heb je op een andere manier geld tegoed van je vennootschap, bijvoorbeeld als de rekening-courant in jouw voordeel doorhangt, dan geldt dezelfde bovenstaande grens.
En als mijn vennootschap meer nodig heeft?
Uiteraard mag je ook meer lenen dan het zonet berekende bedrag. De interesten die je vennootschap op de lening betaalt, zijn in principe voor haar een fiscaal aftrekbare kost. Je voelt het al komen… Die grens werd bepaald om misbruiken te voorkomen.
Om dus misbruik te voorkomen, wordt de interest die betaald wordt op het bedrag dat over de limiet gaat, geherkwalificeerd als dividend. Daarna heb je dus een niet-aftrekbare kost voor je vennootschap. Voor jou maakt het in principe geen verschil, want zowel interesten als dividenden worden belast met 30% roerende voorheffing.
Welke rentevoet?
Ongeacht wie het geld aanbrengt, de rente op leningen aan vennootschappen is slechts aftrekbaar in de mate ze ‘marktconform’ is. Sinds 2020 wordt de MFI-rentevoet* gehanteerd voor niet-hypothecaire leningen zonder welbepaalde looptijd. Het is de NBB die deze rentevoet voor ‘leningen tot € 1.000.000 met variabel tarief en initiële rentebepaling tot 1 jaar aan niet-financiële instellingen’ bekend maakt. Je gebruikt het tarief van november van het voorgaande jaar en verhoogt dat met 2,5%.
* https://stat.nbb.be/Index.aspx?DataSetCode=MIRCCO&lang=nl
(tweede lijn)
Voor 2024 kom je zo op 8,02% uit. Heel aantrekkelijk, maar vergeet wel niet dat je vennootschap nog 30% roerende voorheffing moet inhouden. Er blijft desalniettemin 5,61% over. In ieder geval beter dan het gemiddelde spaarboekje.
En als ik nu toch een hogere rentevoet wil?
Ook hier geldt dat al wat over de limiet gaat, geherkwalificeerd wordt als niet-aftrekbaar dividend.
Wat met geld ‘van buitenaf’?
Is de geldschieter niet de bedrijfsleider, diens echtgenoot of een aandeelhouder? Je vennootschap heeft dan gewoon niet-aftrekbare kosten voor alles wat ‘over de limieten’ gaat. Er wordt hier uiteraard niks omgezet naar een dividend.
Deze rentevoet geldt bijgevolg ook voor vennootschappen die aan vennootschappen lenen.
Heb je alleen begrepen dat je een interessante rentevoet kan krijgen voor je spaargeld, maar weet je niet hoe je het maximale bedrag voor de lening moet berekenen? Dan is je accountant het perfecte aanspreekpunt!
Weinig proza voor dit blog item... Update voor de #kwartaalaanpassing van de #kilometervergoeding. Een lichte daling tegenover het vorige kwartaal.
Voor #vennootschappen (BV of NV) die het #boekjaar #afsluiten op 31 december komt stilaan een belangrijke #deadline in zicht. Ten laatste 7 maanden na de datum van afsluiting van het boekjaar (dus uiterlijk op 31 juli) moet je #jaarrekening bij de Nationale Bank van België neergelegd zijn. Let wel, de #neerlegging moet gebeuren binnen de dertig dagen nadat ze werd goedgekeurd. Is de goedkeuring al vroeger dan eind juni gebeurd, dan moet je dus vroeger neerleggen. Is stiptheid niet je ding? Dan heb je geluk, want een beetje respijt krijg je. #Boetes beginnen pas te lopen na de achtste maand, dus bij afsluiting op 31.12 krijg je pas vanaf september een boete. Die boete is afhankelijk van het moment van neerlegging en het soort schema, maar kan aardig oplopen. Een overzichtje voor het verkort schema en microschema: 9de maand: € 148,00 10-12de maand: € 222,00 Vanaf de 13de maand: € 443,00 En voor het volledig schema: 9de maand: € 492,00 10-12de maand: € 737,00 Vanaf de 13de maand: € 1.474,00 Bewaak dus best deze deadline! #nbb #boekhouding #accountant
De regering heeft dit jaar een stempel gedrukt op Pasen. Het zogenaamde paasakkoord draait namelijk niet enkel om het pensioenstelsel, er zitten ook nog wat andere dingen in, zoals (alweer) het thema auto. Vanaf 01.01.2026 zouden hybrides met een CO2-uitstoot tot 50 g/km voor 100% aftrekbaar zijn en tot 75% aftrekbaar als de uitstoot maximaal 75 g/km bedraagt. Dat zou gelden voor alle hybrides aangeschaft of besteld sinds 01.07.2023. Vanaf 2027 zou het aftrekbaar percentage naar 95% gaan, tenzij je auto nog besteld is in de periode 01.07.2023 – 31.12.2026. Dan blijft het tarief 100% (of 75%) voor de hele (overige) gebruiksduur. Oudere hybride = oude regels (besteld voor 01.07.2023 en na 2017). Aftrekpercentage is dan 120% - (0,5 x coëfficiënt type brandstof x aantal gram CO2). De coëfficiënten: voor diesel = 1; voor benzine/LPG = 0,95; voor CNG 12 pk = 0,90. Deze regel blijft gelden zolang de auto in bezit is, dus geen verlaging vanaf 01.01.2026. Daarnaast bedraagt de minimum aftrekbaarheid 50% en maximum 100%, tenzij de CO2- uitstoot 200 gram/km of meer bedraagt, dan geldt max. 40% aftrekbaar. Even opfrissen wat de huidige regels zijn… Voor hybrides besteld sinds 01.07.2023 is de fiscale aftrek voor auto’s met verbrandingsmotor begrensd tot 75% in 2025, 50% in 2026 en 25% in 2027. Vanaf 2028 helemaal niet meer aftrekbaar. Dat zou dus veranderen. Ik schrijf ‘zou’, want het is nog even wachten tot de publicatie in het Belgisch Staatsblad om zeker te zijn.