Marktconform geld lenen aan je vennootschap - Huh?
Karine De Hondt • 14 januari 2024
Je wil je vennootschap geld lenen of je hebt tegoeden op de rekening-courant. Wat dan met de rente? Hier zijn de spelregels!
Welk bedrag mag je lenen?
Of je nu bedrijfsleider, diens echtgenoot of een aandeelhouder bent, als je aan je vennootschap geld leent, moet je eerst even je boekhouding nakijken. Het bedrag van de lening mag namelijk niet hoger zijn dan de belaste reserves bij het begin van het boekjaar plus het gestorte kapitaal aan het einde van het boekjaar. Heb je een vennootschap zonder vennootschapsrechtelijk kapitaal, een BV bijvoorbeeld, dan is het fiscaal gestorte kapitaal het eigen vermogen van de vennootschap, voor zover dat gevormd wordt door werkelijk gestorte inbrengen in geld of in natura, andere dan inbrengen in nijverheid, en voor zover er geen terugbetaling of vermindering plaatsgevonden heeft.
Heb je op een andere manier geld tegoed van je vennootschap, bijvoorbeeld als de rekening-courant in jouw voordeel doorhangt, dan geldt dezelfde bovenstaande grens.
En als mijn vennootschap meer nodig heeft?
Uiteraard mag je ook meer lenen dan het zonet berekende bedrag. De interesten die je vennootschap op de lening betaalt, zijn in principe voor haar een fiscaal aftrekbare kost. Je voelt het al komen… Die grens werd bepaald om misbruiken te voorkomen.
Om dus misbruik te voorkomen, wordt de interest die betaald wordt op het bedrag dat over de limiet gaat, geherkwalificeerd als dividend. Daarna heb je dus een niet-aftrekbare kost voor je vennootschap. Voor jou maakt het in principe geen verschil, want zowel interesten als dividenden worden belast met 30% roerende voorheffing.
Welke rentevoet?
Ongeacht wie het geld aanbrengt, de rente op leningen aan vennootschappen is slechts aftrekbaar in de mate ze ‘marktconform’ is. Sinds 2020 wordt de MFI-rentevoet* gehanteerd voor niet-hypothecaire leningen zonder welbepaalde looptijd. Het is de NBB die deze rentevoet voor ‘leningen tot € 1.000.000 met variabel tarief en initiële rentebepaling tot 1 jaar aan niet-financiële instellingen’ bekend maakt. Je gebruikt het tarief van november van het voorgaande jaar en verhoogt dat met 2,5%.
* https://stat.nbb.be/Index.aspx?DataSetCode=MIRCCO&lang=nl
(tweede lijn)
Voor 2024 kom je zo op 8,02% uit. Heel aantrekkelijk, maar vergeet wel niet dat je vennootschap nog 30% roerende voorheffing moet inhouden. Er blijft desalniettemin 5,61% over. In ieder geval beter dan het gemiddelde spaarboekje.
En als ik nu toch een hogere rentevoet wil?
Ook hier geldt dat al wat over de limiet gaat, geherkwalificeerd wordt als niet-aftrekbaar dividend.
Wat met geld ‘van buitenaf’?
Is de geldschieter niet de bedrijfsleider, diens echtgenoot of een aandeelhouder? Je vennootschap heeft dan gewoon niet-aftrekbare kosten voor alles wat ‘over de limieten’ gaat. Er wordt hier uiteraard niks omgezet naar een dividend.
Deze rentevoet geldt bijgevolg ook voor vennootschappen die aan vennootschappen lenen.
Heb je alleen begrepen dat je een interessante rentevoet kan krijgen voor je spaargeld, maar weet je niet hoe je het maximale bedrag voor de lening moet berekenen? Dan is je accountant het perfecte aanspreekpunt!
Al eens van de AI Act gehoord? Al eens een beeld gezien waarbij je toch ging twijfelen of het nu echt is of niet? Deepfake, dat heb je wel eens zien opduiken in het nieuws. Sinds 1 augustus 2024 is er de AI Act, die gefaseerd verplichtingen rond AI invoert. Vandaag, 2 augustus 2026, is de start van de transparantieverplichting voor aanbieders en gebruikers. Om het simpel te houden: de EU wil dat gebruikers beter geïnformeerd zijn en dat ze meer vertrouwen in AI-systemen krijgen. (Dat laatste snap ik wel niet helemaal, want tegelijkertijd wordt er overal gewaarschuwd om voorzichtig en kritisch te zijn.) Allereerst, wat zijn aanbieders van AI-systemen? Ik hoor je denken, ik programmeer toch geen AI-ding, maar misschien gebruik je wel een chatbot op je website. Dan ben je dus een aanbieder. Wat is een gebruiksverantwoordelijke? Iedereen die een AI-systeem gebruikt om iets te creëren waaraan natuurlijke personen op een of andere manier worden blootgesteld. Gezichtsherkenning of irisscans, maar ook gewoon foto’s of tekst, verder deepfake-video’s, etc. Wat zijn je verplichtingen? Het moet voor de natuurlijke persoon die in contact komt met je “AI-product” duidelijk zijn dat het om zo’n product gaat, ten laatste op het moment van de eerste interactie of blootstelling. Hoe doe je dat? Daar bestaan geen specifieke regels voor. Je kan bv. onder de foto “beeld gegenereerd met AI” schrijven, maar je kan net zo goed een pictogram in het beeld zelve opnemen. Aangeraden wordt dat laatste. Zo wordt je beeld nooit verspreid zonder de vermelding. Wanneer moet je een label plaatsen? De vuistregel is eigenlijk dat je een label plaatst als de gebruiker / kijker / lezer zou kunnen denken dat het beeld, de video of de tekst ‘echt’ zou kunnen zijn. Let wel: enkel als je ook effectief AI gebruikt hebt. Als je een foto bewerkt hebt met Photoshop (zonder de AI-functie), dan gaat het niet om een AI-product. (Je begeeft je dan misschien in ander woelig water, maar daarover gaat de AI Act niet.)
Sinds 1 januari 2026 voert België een meerwaardebelasting in op financiële activa. Het wetsontwerp daartoe werd op 3 april 2026 in de Kamer goedgekeurd.
Hou je vast! Deze is net iets meer dan een verandering van rekeningnummer...