Btw-aspecten bij Online Opleidingen
Karine De Hondt • 9 augustus 2023
Live versus Vooraf opgenomen
1. Aard van de Dienst: Actief of Passief
De eerste en cruciale vraag is de aard van de dienst: educatieve activiteit of louter elektronische dienst. Dit onderscheid is vooral relevant voor online opleidingen. De kwalificatie bepaalt de locatie van de dienst, wat van invloed is op de btw-behandeling.
- Educatieve Activiteit (Actieve Deelname): Dit omvat interactieve livestreamsessies waarbij deelnemers vragen kunnen stellen en opmerkingen kunnen delen. Deze worden beschouwd als educatieve activiteiten en vallen onder een specifiek btw-artikel (art. 18, §1, lid 2, 1° W.Btw).
- Elektronische Dienst (Geen Actieve Deelname): Als de opleiding passief is, zoals bijvoorbeeld video on demand, waarbij de deelnemers op zelfgekozen tijdstippen video's bekijken, wordt dit gecategoriseerd als een elektronische dienst (art. 18, §1, lid 2, 16° W.Btw).
2. Plaats van de Dienst bij Educatieve Activiteiten
- Interactieve Livestreamsessie: De plaats van de dienst is waar de dienstverrichter is gevestigd. Bijvoorbeeld, als een Belgische organisator de dienst aanbiedt, vindt deze plaats in België (HvJ, 08.05.2019, C-568/17, Geelen).
- Btw-Gevolgen: De organisator moet 21% Belgische btw in rekening brengen aan deelnemers, ongeacht hun locatie.
3. Plaats van de Dienst bij Elektronische Diensten
- B2B-context: De plaats van de ontvanger is van belang. Als de deelnemer een bedrijf is, is de regel van toepassing volgens welke de dienst plaatsvindt waar de ontvanger gevestigd is (art. 21, §2 W.Btw).
- B2C-context: Bij particuliere deelnemers vindt de dienst plaats waar de ontvanger gevestigd is (art. 21bis, §2, 9° W.Btw).
3a. Btw-Gevolgen in B2B-context
- Deelnemer uit België: De dienst vindt plaats in België, dus 21% Belgische btw is verschuldigd.
- Deelnemer uit een andere EU-lidstaat: De deelnemer betaalt de buitenlandse btw via zijn eigen btw-aangifte. "BTW verlegd"
- Deelnemer uit een derde land: Geen btw is verschuldigd. Vermelding: "plaats van de dienst buiten de EU".
3b. Btw-Gevolgen in B2C-context
- Deelnemer uit België: Net als in een B2B-context wordt 21% Belgische btw in rekening gebracht.
- Deelnemer uit een andere EU-lidstaat: De organisator rekent buitenlandse btw aan volgens het tarief van het betreffende land via de MOSS-aangifte.
- Deelnemer uit een derde land: Geen btw is verschuldigd.
Belangrijke Overwegingen
Educatieve versus Elektronische Dienst: Bepaal of de opleiding interactief of passief is, omdat dit de plaats van de dienst en de btw-behandeling beïnvloedt.
Locatie van de Dienst:
Begrijp waar de dienst plaatsvindt (organisator of ontvanger) om de juiste btw-regels toe te passen.
B2B versus B2C:
Onderscheid tussen bedrijfs- en particuliere deelnemers voor de juiste btw-tarieven en -procedures.
Inzicht in deze btw-aspecten helpt zowel organisatoren als deelnemers van online opleidingen om de juiste btw-verplichtingen te begrijpen en correct na te leven, ongeacht de aard of locatie van de opleiding. Het is aan te raden om bij twijfel professioneel advies in te winnen om mogelijke btw-risico's te vermijden.
Sinds 1 januari 2026 voert België een meerwaardebelasting in op financiële activa. Het wetsontwerp daartoe werd op 3 april 2026 in de Kamer goedgekeurd.
Hou je vast! Deze is net iets meer dan een verandering van rekeningnummer...
Of beter: al wat je allang had moeten weten!